Asesoramiento sobre Operaciones Vinculadas: Obligaciones y Declaración

Las operaciones vinculadas abarcan transacciones económicas realizadas entre entidades o individuos que poseen alguna conexión entre sí.

Las personas o entidades que se consideran vinculadas son las siguientes:

• Una entidad y sus socios, partícipes, consejeros o administradores.
• Entidades vinculadas por razones de parentesco o pertenecientes a un grupo.
• Relaciones indirectas a través de participación accionaria o interrelación en el capital o fondos propios.
• Entidades residentes en territorio español y sus establecimientos en el extranjero.

Obligación de declaración en el modelo 232

Están obligados a presentar y completar información sobre operaciones con personas o entidades vinculadas los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes, así como entidades con régimen de atribución de rentas en el extranjero que realicen las siguientes operaciones vinculadas:

• Operaciones superiores a 250.000 euros en contraprestación en el periodo impositivo.
• Operaciones específicas superiores a 100.000 euros.
• Operaciones que representan más del 50% de la cifra de negocio de la entidad.
• Aplicación de reducción de rentas por activos intangibles cedidos a personas o entidades vinculadas.
• Transacciones en paraísos fiscales, independientemente de su cantidad.

Excepciones a la Declaración de Operaciones Vinculadas

No se exigirá la declaración para:

• Operaciones dentro del mismo grupo de consolidación fiscal.
• Transacciones dentro de agrupaciones de interés económico, uniones temporales de empresas o sociedades de desarrollo industrial regional.

Plazos y Forma de Presentación

El plazo de presentación del modelo 232 es anual, y se presenta dentro del mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Por ejemplo, las empresas que cierran su ejercicio fiscal el 31 de diciembre lo deberán presentar a lo largo del mes de noviembre.

La presentación debe ser telemática, a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, y debe incluir información sobre transacciones vinculadas, activos intangibles y operaciones en paraísos fiscales.

La presentación del modelo 232 puede ser efectuada por los contribuyentes o sus representantes legales de los obligados tributarios con poderes para presentar electrónicamente.

Verificación de Valoraciones por la Agencia Tributaria

La Administración tributaria tiene facultad para comprobar las valoraciones de operaciones vinculadas declaradas. Podrá verificar si dichas transacciones se han valorado por su valor normal de mercado, corrigiendo valoraciones no ajustadas y evaluando las correcciones necesarias, teniendo como referencia la base documental proporcionada y los datos disponibles.